Aktualizováno 18. května 2026
Sklad jako daňový náklad — kompletní návod pro české firmy a OSVČ
TL;DR: Pronájem firemního skladu je při podnikatelském využití zpravidla daňově uznatelný náklad. Pokud jste plátce DPH a sklad používáte pro zdanitelnou činnost, zpravidla si můžete uplatnit i odpočet DPH. Konkrétní způsob účtování doporučujeme vždy potvrdit s účetním nebo daňovým poradcem.
Upozornění: Článek poskytuje obecné informace. Pro individuální daňové poradenství konzultujte vlastního daňového poradce nebo účetního. Nejsme daňový poradce.
Je pronájem firemního skladu daňově uznatelný náklad?
Faktura za pronájem skladu zpravidla splňuje podmínky § 24 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů jako výdaj (náklad) vynaložený na dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů.
Nájemné je výslovně uvedeno mezi daňově uznatelnými výdaji v § 24 odst. 2 písm. h) zákona o daních z příjmů. Pronájem skladu je proto zpravidla v plné výši daňově uznatelný, pokud je sklad využíván k podnikatelské činnosti. Konkrétní situaci doporučujeme ověřit s účetním.
Jakou podmínku musí splňovat faktura za pronájem skladu?
Faktura (daňový doklad) musí splňovat náležitosti § 29 zákona č. 235/2004 Sb., o DPH:
| Náležitost | Faktura za skladování by měla obsahovat |
|---|---|
| Datum vystavení | ✓ |
| Evidenční číslo dokladu | ✓ (jednotné číslování) |
| Identifikace dodavatele (název, sídlo, IČO, DIČ) | ✓ |
| Identifikace odběratele (název, sídlo, IČO, DIČ) | ✓ |
| Předmět plnění (typ a období pronájmu) | ✓ |
| Datum uskutečnění zdanitelného plnění | ✓ |
| Cena bez DPH | ✓ |
| Sazba DPH a výše DPH | ✓ (21 % v roce 2026) |
| Celková částka s DPH | ✓ |
Fakturu za skladování by měla firma dostat v řádné formě se všemi zákonnými náležitostmi. Způsob doručení a formát se může lišit podle poskytovatele.
Jaký je odpočet DPH z pronájmu skladu?
Plátce DPH má zpravidla nárok na odpočet DPH z faktury za pronájem skladu, pokud sklad používá pro zdanitelnou činnost. Ustanovení: § 72 zákona č. 235/2004 Sb., o DPH.
Praktický příklad:
- Faktura: cena bez DPH + 21 % DPH = celková částka s DPH
- V přiznání k DPH: vstupní DPH → odpočet
- Náklad v účetnictví: cena bez DPH (protože DPH si plátce odpočte)
- Pro neplátce DPH: celá částka včetně DPH je nákladem (DPH je nevratná)
Na jaký účet účtuji pronájem skladu v podvojném účetnictví?
Standardní účetní předkontace (příklad: nájem 2 225 Kč bez DPH):
| Operace | MD (debet) | DAL (kredit) | Částka |
|---|---|---|---|
| Náklad na pronájem | 518 (Ostatní služby) | 2 225,00 Kč | |
| Odpočitatelná DPH | 343 (Daň z přidané hodnoty) | 467,25 Kč | |
| Závazek vůči dodavateli | 321 (Dodavatelé) | 2 692,25 Kč | |
| Úhrada — závazek | 321 | 2 692,25 Kč | |
| Úhrada — banka | 221 (Peněžní prostředky na účtech) | 2 692,25 Kč |
OSVČ, která nevede účetnictví, eviduje úhradu v daňové evidenci jako provozní daňový výdaj.
Jak eviduje sklad OSVČ v daňové evidenci?
Pro OSVČ s daňovou evidencí:
- Fakturu evidujete v knize závazků (závazek vůči dodavateli) v den přijetí faktury.
- Při úhradě zaznamenáte v peněžním deníku jako provozní daňový výdaj.
- Pokud jste plátce DPH, vstupní DPH evidujete zvlášť pro účely přiznání k DPH.
V účetních softwarech se pronájem obvykle eviduje mezi službami nebo nájmem podle nastavení konkrétního systému.
Jak účtuje sklad OSVČ s paušálními výdaji (60 %)?
Pokud jste OSVČ s paušálními výdaji, pronájem skladu nevykazujete zvlášť — paušál pokrývá všechny vaše provozní výdaje.
Při vyšších reálných nákladech může být v některých případech výhodnější porovnat paušální a skutečné výdaje. Takové rozhodnutí však doporučujeme dělat až po konzultaci s účetním.
Kdy pronájem skladu NENÍ daňově uznatelný?
V praxi se to stává zřídka, ale může nastat v těchto situacích:
- Sklad používáte částečně soukromě. Pokud skladujete jak firemní, tak osobní věci, musíte výdaj poměrně rozdělit (např. 70 % firemní, 30 % soukromé).
- Nájem nelze prokázat. Ústní dohoda, žádná faktura, platba v hotovosti bez dokladu. Vždy si vyžadujte řádnou fakturu.
- Nájemce ve skutečnosti nejste vy. Pokud je smlouva uzavřena s jinou osobou, finanční úřad to může odmítnout uznat.
- Nájem se spojenou osobou za nepřiměřenou cenu. § 23 odst. 7 zákona o daních z příjmů umožňuje korigovat cenu na obvyklou.
Praktický příklad: e-shop s.r.o.
Střední e-shop (s.r.o., plátce DPH), pronajímá externí skladové prostory. Ilustrativní příklad:
| Položka | Příklad (cena X Kč/měs) |
|---|---|
| Roční pronájem skladu (X × 12) | roční částka bez DPH |
| Roční DPH (21 %) | 21 % z ročního nájmu |
| Celkem fakturováno | nájem + DPH |
| Daňově uznatelný náklad (účet 518) | roční nájem bez DPH |
| Odpočet DPH (účet 343) | roční DPH |
| Úspora na dani z příjmů při sazbě 21 % | 21 % z ročního nájmu |
| Úspora na DPH (odpočet) | 21 % z ročního nájmu |
| Reálný náklad po daňovém dopadu | nájem − daňová + DPH úspora |
Díky daňové uznatelnosti a odpočtu DPH je reálný náklad firmy na sklad zpravidla výrazně nižší než fakturovaná částka. Konkrétní výpočet závisí na aktuálních sazbách a vaší daňové situaci.
Praktický příklad: OSVČ se skutečnými výdaji
Živnostník (neplátce DPH, daň 15 %), pronajímá menší skladové prostory. Ilustrativní příklad:
| Položka | Příklad (cena X Kč/měs) |
|---|---|
| Roční pronájem (X × 12) | roční částka |
| DPH (21 %) — pro neplátce je součást nákladu | 21 % z ročního nájmu |
| Celkem nákladů | nájem + DPH |
| Daňový výdaj | celá částka včetně DPH |
| Úspora na dani z příjmů (15 %) | 15 % z celkové částky |
| Reálný náklad po daňovém dopadu | celková částka − daňová úspora |
Sklad jako náklad u OSVČ vs. s.r.o. — přehled
| OSVČ (FO) | s.r.o. (PO) | |
|---|---|---|
| Sazba daně | 15 % / 23 % | 21 % |
| Plný odpočet DPH (pokud plátce) | Ano | Ano |
| Daňová uznatelnost | Plná | Plná |
| Evidence | Daňová evidence | Podvojné účetnictví |
| Možnost paušálních výdajů | Ano (60 %, 40 % nebo 80 %) | Ne |
Při stejné činnosti a nákladech je daňová úspora srovnatelná. OSVČ má jednodušší administrativu, s.r.o. odděluje firemní a osobní finance.
FAQ
Je pronájem firemního skladu daňově uznatelným nákladem?
Při podnikatelském využití zpravidla ano. Pronájem skladu je standardně uznatelný náklad podle zákona o daních z příjmů, pokud je sklad využíván k podnikatelské činnosti. Konkrétní účtování doporučujeme potvrdit s účetním.
Mám nárok na odpočet DPH z pronájmu skladu?
Pokud jste plátce DPH a sklad používáte pro zdanitelnou činnost, zpravidla ano. Konkrétní postup doporučujeme potvrdit s daňovým poradcem.
Na jaký účet se účtuje pronájem skladu?
V podvojném účetnictví: účet 518 (Ostatní služby) pro nákladovou stranu, 343 (DPH) pro odpočet, 321 (Dodavatelé) pro závazek. Přesné zaúčtování závisí na interní metodice — konzultujte s účetním.
Může být sklad daňově uznatelný i pro OSVČ s paušálními výdaji?
Pokud jste OSVČ s paušálními výdaji, pronájem nevykazujete zvlášť — paušál ho zahrnuje. Při vyšších skutečných výdajích může být výhodnější přejít na skutečné výdaje. Takové rozhodnutí doporučujeme konzultovat s účetním.
Závěr
Pronájem skladu je při podnikatelském využití zpravidla daňově uznatelný náklad a při splnění podmínek může vzniknout i nárok na odpočet DPH. Rozhodující je, aby byl sklad používán k podnikatelské činnosti a aby byla evidence i účtování v pořádku. U konkrétního postupu se vždy řiďte doporučením svého účetního nebo daňového poradce.
Související témata
Transparentní ceník firemního skladu · Žádost o cenovou nabídku · Kolik stojí firemní sklad v Praze — cenová příručka 2026